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Zitiervorschlag:
Alexandra Hirt
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Automatischer Informationsaustausch und (straflose) Selbstanzeigen
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in zsis)
4
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2021
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A
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 [...]
(abrufbar unter: publ.zsis.ch/A
17
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2021
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<p><sup><a title="" href="#_ftnref1" name="_ftn1">01</a></sup>&nbsp;<a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/oc/2008/618/de">Bundesgesetz &uuml;ber die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfallen und die Einf&uuml;hrung der straflosen Selbstanzeige vom 20. M&auml;rz 2008</a>.</p> <div id="ftn2"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref2" name="_ftn2">02</a></sup> Bundeskanzlei, Die Schweiz will den OECD-Standard bei der Amtshilfe in Steuersachen &uuml;bernehmen, 13. M&auml;rz 2009, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-25863.html">https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-25863.html</a>.</p> </div> <div id="ftn3"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref3" name="_ftn3">03</a></sup> <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2016/806/de">&Uuml;bereinkommen &uuml;ber gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen vom 25 Januar 1988, f&uuml;r Schweiz g&uuml;ltig seit 01. Januar 2017 (SR 0.652.1)</a>.</p> </div> <div id="ftn4"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref4" name="_ftn4">04</a></sup> EFD, Internationale Zusammenarbeit im Steuerbereich: Schweiz ratifiziert das multilaterale &Uuml;bereinkommen &uuml;ber die Amtshilfe, 26. September 2016, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.sif.admin.ch/sif/de/home/dokumentation/medienmitteilungen/medienmitteilungen.msg-id-63924.html">https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-63924.html</a>.</p> </div> <div id="ftn5"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref5" name="_ftn5">05</a></sup> Schweizerische Steuerkonferenz (SSK), Steuerinformation, Automatischer Informationsaustausch, August 2020, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/b/aia_2020.pdf.download.pdf/aia_de_2020.pdf">https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/b/aia_2020.pdf.download.pdf/aia_de_2020.pdf</a> (zit. SSK, Steuerinformation Automatischer Informationsaustausch), S. 2.</p> </div> <div id="ftn6"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref6" name="_ftn6">06</a></sup> <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/b/aia_2020.pdf.download.pdf/aia_de_2020.pdf">SSK, Steuerinformation Automatischer Informationsaustausch, S. 1</a>; SIF, Finanzkonten, 21. September 2021, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.sif.admin.ch/sif/de/home/multilateral/steuer_informationsaust/automatischer-informationsaustausch/automatischer-informationsaustausch1.html">https://www.sif.admin.ch/sif/de/home/multilateral/steuer_informationsaust/automatischer-informationsaustausch/automatischer-informationsaustausch1.html</a> (zit. SIF, Finanzkonten).</p> </div> <div id="ftn7"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref7" name="_ftn7">07</a></sup> <a href="https://www.sif.admin.ch/sif/de/home/multilateral/steuer_informationsaust/automatischer-informationsaustausch/automatischer-informationsaustausch1.html">SIF, Finanzkonten</a>.</p> </div> <div id="ftn8"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref8" name="_ftn8">08</a></sup> <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2016/259/de">Bundesgesetz &uuml;ber den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAG) vom 18. Dezember 2015 (SR 653.1)</a>.</p> </div> <div id="ftn9"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref9" name="_ftn9">09</a></sup> <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2016/786/de">Verordnung &uuml;ber den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen vom 23. November 2016 (SR 653.11)</a>.</p> </div> <div id="ftn10"> <p><a title="" href="#_ftnref10" name="_ftn10"><sup>10</sup></a> <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/b/aia_2020.pdf.download.pdf/aia_de_2020.pdf">SSK, Steuerinformation Automatischer Informationsaustausch, S. 3</a>.</p> </div> <div id="ftn11"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref11" name="_ftn11">11</a></sup> Die Informationen werden dann nicht geliefert, wenn ein Partnerstaat diese nicht erhalten m&ouml;chte oder wenn er die Voraussetzungen im Bereich der Vertraulichkeit und Datensicherheit nicht erf&uuml;llt. Vgl. <a href="https://www.sif.admin.ch/sif/de/home/multilateral/steuer_informationsaust/automatischer-informationsaustausch/automatischer-informationsaustausch1.html">SIF, Finanzkonten</a>; <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/multilateral-competent-authority-agreement.htm">Abschnitt 3 Abs. 3 MCAA</a>.</p> </div> <div id="ftn12"> <p><a title="" href="#_ftnref12" name="_ftn12"><sup>12</sup></a> <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/b/aia_2020.pdf.download.pdf/aia_de_2020.pdf">SSK, Steuerinformation Automatischer Informationsaustausch, S. 10.</a></p> </div> <div id="ftn13"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref13" name="_ftn13">13</a></sup> <a href="https://www.sif.admin.ch/sif/de/home/multilateral/steuer_informationsaust/automatischer-informationsaustausch/automatischer-informationsaustausch1.html">SIF, Finanzkonten</a>.</p> </div> <div id="ftn14"> <p><a title="" href="#_ftnref14" name="_ftn14"><sup>14</sup></a> <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/b/aia_2020.pdf.download.pdf/aia_de_2020.pdf">SSK, Steuerinformation Automatischer Informationsaustausch, S. 10</a>.</p> </div> <div id="ftn15"> <p><a title="" href="#_ftnref15" name="_ftn15"><sup>15</sup></a> Steuerverwaltung Kanton Glarus, Mitteilung der Steuerverwaltung betreffend die straflosen Selbstanzeigen und den automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIA), 16. August 2018, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.gl.ch/public/upload/assets/7704/Mitteilung%20AIA.pdf">https://www.gl.ch/public/upload/assets/7704/Mitteilung%20AIA.pdf</a>.</p> </div> <div id="ftn16"> <p><a title="" href="#_ftnref16" name="_ftn16"><sup>16</sup></a> Inglin Barbara, Kontodaten aus dem Ausland: Kantonale Steuer&auml;mter wurden von Datenflut &uuml;berrascht, 29. Januar 2019, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.tagblatt.ch/schweiz/kantone-von-datenflut-uberrascht-ld.1089081">https://www.tagblatt.ch/schweiz/kantone-von-datenflut-uberrascht-ld.1089081</a> (zit. Tagblatt, Kontodaten aus dem Ausland).</p> </div> <div id="ftn17"> <p><a title="" href="#_ftnref17" name="_ftn17"><sup>17</sup></a> ESTV, Informationsaustausch mit 75 Staaten zu rund 3.1 Millionen Finanzkonten, 7. Oktober 2019, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/die-estv/medien/nsb-news_list.msg-id-76625.html">https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/die-estv/medien/nsb-news_list.msg-id-76625.html</a>.</p> </div> <div id="ftn18"> <p><a title="" href="#_ftnref18" name="_ftn18"><sup>18</sup></a> <a href="https://www.tagblatt.ch/schweiz/kantone-von-datenflut-uberrascht-ld.1089081">Tagblatt, Kontodaten aus dem Ausland</a>.</p> </div> <div id="ftn19"> <p><a title="" href="#_ftnref19" name="_ftn19"><sup>19</sup></a> <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_175">Art. 175 Abs. 3</a> bzw. <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_181_a">Art. 181a Abs. 1 DBG</a> und <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de#art_56">Art. 56 Abs. 1bis</a> bzw. <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de#art_57_b">Art. 57b Abs. 1 StHG</a>.</p> </div> <div id="ftn20"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref20" name="_ftn20">20</a></sup> Vgl. <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_151">Art. 151 Abs. 1 DBG</a> und <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de#art_53">Art. 53 Abs. 1 StHG</a>.</p> </div> <div id="ftn21"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref21" name="_ftn21">21</a></sup> <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_175">Art. 175 Abs. 4</a> bzw. <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_181_a">Art. 181a Abs. 5 DBG</a> und <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de#art_56">Art. 56 Abs. 1ter</a> bzw. <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de#art_57_b">Art. 57b Abs. 5 StHG</a>.</p> </div> <div id="ftn22"> <p><a title="" href="#_ftnref22" name="_ftn22"><sup>22</sup></a> &laquo;Jenen, die das schweizerische Bankgeheimnis angreifen, kann ich allerdings voraussagen: An diesem Bankgeheimnis werdet ihr euch die Z&auml;hne ausbeissen! Es steht n&auml;mlich nicht zur Disposition.&raquo; <a href="https://www.parlament.ch/de/ratsbetrieb/amtliches-bulletin/amtliches-bulletin-die-verhandlungen?SubjectId=13870">Amtliches Bulletin 2008 N 404</a>.</p> </div> <div id="ftn23"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref23" name="_ftn23">23</a></sup> <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/b/aia_2020.pdf.download.pdf/aia_de_2020.pdf">SSK, Steuerinformation Automatischer Informationsaustausch, S. 7</a>.</p> </div> <div id="ftn24"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref24" name="_ftn24">24</a></sup> ESTV, Information: Auswirkungen des AIA auf Selbstanzeigen, 5. September 2017, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/intsteuerrecht/themen/aia/170905_Haltung-ESTV_AIA-SSA_Text_d-f-i.pdf.download.pdf/170905_Haltung-ESTV_AIA-SSA_Text_d-f-i.pdf">https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/intsteuerrecht/themen/aia/170905_Haltung-ESTV_AIA-SSA_Text_d-f-i.pdf.download.pdf/170905_Haltung-ESTV_AIA-SSA_Text_d-f-i.pdf.</a></p> </div> <div id="ftn25"> <p><a title="" href="#_ftnref25" name="_ftn25"><sup>25</sup></a> <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_102">Art. 102 Abs. 2 DBG</a>.</p> </div> <div id="ftn26"> <p><a title="" href="#_ftnref26" name="_ftn26"><sup>26</sup></a> <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_141">Art. 141 Abs. 1 DBG</a>.</p> </div> <div id="ftn27"> <p><a title="" href="#_ftnref27" name="_ftn27"><sup>27</sup></a> Vgl. <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_153_a">Art. 153a DBG</a> und <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de#art_53_a">Art. 53a StHG</a>.</p> </div> <div id="ftn28"> <p><a title="" href="#_ftnref28" name="_ftn28"><sup>28</sup></a> <a href="https://www.bger.ch/ext/eurospider/live/fr/php/aza/http/index.php?lang=fr&amp;type=show_document&amp;page=1&amp;from_date=&amp;to_date=&amp;sort=relevance&amp;insertion_date=&amp;top_subcollection_aza=all&amp;query_words=&amp;rank=0&amp;azaclir=aza&amp;highlight_docid=atf%3A%2F%2F139-V-122%3Afr&amp;number_of_ranks=0#page122">BGE 139 V 122</a>&nbsp;E. 3.3.4 S. 125; vgl. kritische W&uuml;rdigung unter Ziff. 4.</p> </div> <div id="ftn29"> <p><a title="" href="#_ftnref29" name="_ftn29"><sup>29</sup></a> Vgl. Margraf Olivier, Zehn Jahre straflose Selbstanzeige &ndash; eine Bestandesaufnahme, SteuerRevue 5/2020, S. 360 ff., 369 f. (zit. Margraf, Selbstanzeige); von Burg Peter, Die straflose Selbstanzeige von nat&uuml;rlichen Personen &ndash; Im Zeitalter des automatischen Informationsaustausches (AIA), Jusletter vom 26. Februar 2018, Rz. 22 (zit. von Burg, Selbstanzeige); Bachmann Thomas, Auswirkungen des automatischen Informationsaustausches (AIA) auf Selbstanzeigen &ndash; Kritische Stellungnahme zur Haltung der ESTV, SteuerRevue 11/2017, S. 840 ff., 841 f. (zit. Bachmann, Selbstanzeige).</p> </div> <div id="ftn30"> <p><a title="" href="#_ftnref30" name="_ftn30"><sup>30</sup></a> <a href="https://www.bger.ch/ext/eurospider/live/de/php/aza/http/index.php?highlight_docid=aza%3A%2F%2Faza://25-11-2019-2C_113-2018&amp;lang=de&amp;zoom=&amp;type=show_document">Urteil des Bundesgerichts 2C_113/2018 vom 25. November 2019 E. 3.3</a>; <a href="https://www.bger.ch/ext/eurospider/live/de/php/aza/http/index.php?lang=de&amp;type=highlight_simple_query&amp;page=1&amp;from_date=18.09.2019&amp;to_date=18.10.2019&amp;sort=relevance&amp;insertion_date=&amp;top_subcollection_aza=all&amp;query_words=2C_370%2F2019&amp;rank=1&amp;azaclir=aza&amp;highlight_docid=aza%3A%2F%2F19-09-2019-2C_370-2019&amp;number_of_ranks=1">Urteil des Bundesgerichts 2C_370/2019 vom 19. September 2019 E. 5.4.2.</a></p> </div> <div id="ftn31"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref31" name="_ftn31">31</a></sup> Vgl. Margraf, Selbstanzeige, S. 369 ff.; von Burg, Selbstanzeige, Rz. 22; Bachmann, Selbstanzeige, S. 842 ff.</p> </div> <div id="ftn32"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref32" name="_ftn32">32</a></sup> <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_175">Art. 175 Abs. 3 lit. a</a> bzw. <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_181_a">Art. 181a Abs. 1 lit. a DBG</a> und <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de#art_56">Art. 56 Abs. 1bis lit. a</a> bzw. <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/de#art_57_b">Art. 57b Abs. 1 lit. a StHG</a>.</p> </div> <div id="ftn33"> <p><a title="" href="#_ftnref33" name="_ftn33"><sup>33</sup></a> <a href="https://links.weblaw.ch/BBl-2006-8795">Botschaft zum Bundesgesetz &uuml;ber die Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbf&auml;llen und die Einf&uuml;hrung der straflosen Selbstanzeige vom 18. Oktober 2006, BBl 2005 8818</a> (zit. Botschaft Selbstanzeige).&nbsp;</p> </div> <div id="ftn34"> <p><a title="" href="#_ftnref34" name="_ftn34"><sup>34</sup></a> <a href="https://links.weblaw.ch/BBl-2006-8795">Botschaft Selbstanzeige</a>, 8796 und 8808; Schweizerische Steuerkonferenz (SSK), Steuerinformation, Strafbestimmungen bei den direkten Steuern, Mai 2020, online gefunden am 30. September 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/e/e_strafbestimmungen.pdf.download.pdf/e_strafbestimmungen_d.pdf">https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/allgemein/Dokumentation/Publikationen/dossier_steuerinformationen/e/e_strafbestimmungen.pdf.download.pdf/e_strafbestimmungen_d.pdf</a>, S. 10.</p> </div>
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