Numérisation de la procédure de perception de la TVA par devant l'Administration fédérale des contributions

1st introduction

The digitisation of the procedure for receiving the TVA has been included since its inception in the Swiss cyberadministration strategy of the Federal Council adopted on 24 January 200701 and in the Convention-cadre de droit public du 29 août 2007 entre la Confédération et les cantons concernant la collaboration en matière de cyberadministration en Suisse (2007-2011)02 and its amendment in 2012.03

The administration is doing its part to ensure that the development progresses towards the new conventions of 201604 et de 2020.05

The Tallinn Declaration of 6 October 201706 relative à la cyberadministration a été approuvée à l'unanimité en 2017 par les Etats membres de l'Union européenne et les Etats de l'AELE. Six principles découlent de cette déclaration et ont été reprisenté dans la stratégie suisse de la cyberadministration 2020-2023.07 The electronic channel will change from a simple option to a digital-by-default option. The systematic and transfrontal exchange of data between public services must allow individuals and businesses to avoid multiple data storage ("once only"). The security of information and the protection of privacy are priorities in the context of the implementation of services (principle of reliability and security). The persons concerned must be able to verify and manage the data transmitted to the public administration (principle of openness and transparency). The emphasis is on the use of transfrontier services; it is advisable to technically coordinate the various systems (principle of interoperability by default). Digital skills must be improved at all levels of public administration (horizontal measures for implementation).08

You have a secret fiscal secrecy and a knowledge of the law on the TVA (LTVA),09 the exchange system of données envelopes par celui-ci10 entre autorités suisses autres que fiscales,11 nécessiterait une modification des bases légales. S'agissant de l'échange systématique transfrontalier d'informations, la conclusion d'accords internationaux s'avèrerait nécessaire.

A consultation procedure12 it is planned for 2020 for the future loi on the forms of collaboration in the domain of the author's research. This will provide the basic legal requirements for the Confédération puisse with the new, more positive forms of cooperation between the cantons, the development of the efficiency of the cyber-administration, and the domain of the administration numérique et poursuivre.

The consultation procedure is concerned with the electronic processes and the impôts of the impôts a été ouverte 21 juin 2019 for its dates of 14 October 2019.13 La loi s'inscrit dans la stratégie "digital-by-default". In addition to being an objective part of the impôts directs, the primary obligation of the signer is to provide a declaration of impôt remise par voie électronique,14 et d'autre part, d'obliger les entreprises, notamment pour la TVA, à fair usage de la voie électronique.15 On 20 May 2020, the Federal Council approves the project of the Federal Government for the electronics processes and the material of the impôts, in other words, the message.16

Title 5 of the TVA Act (LTVA) contains broad procedural provisions relating to the tax on operations carried out on Swiss territory and the tax on acquisitions.17 The penal provisions are set out in Title 6 of the law and also include the procedural provisions.18 The protection and preservation of data in the AFC's information system are governed by articles 76 to 76d LTVA19 and by the law on data protection (LPD, RS 235.1).

L'offre numérique de l'Administration fédérale des contributions (AFC) dans ce domaine comprend la pratique20, a service d'inscription21a radiation service22, a service of renseignements23, the TVA en lignedeclaration24the requests for extension of the deadline for the delivery of the paper statement25the proposals for the payment plan26, a service of change of address and name27and a service for ordering various attestations.28. Le registre d'identification des entreprises (IDE),29 tenu par l'Office fédérale de la statistique (OFS), permet depuis 2010 de savoir si une entreprise est assujettie à la TVA ou si elle l'été.30 The online service is regularly supplemented by the AFC. The "TVA easy" system will in principle be available by the end of the 2020 financial year.31 A project is also being prepared to reimburse TVA acquired by companies whose social headquarters are located abroad.32 L'AFC participates also in the e-LP project33 project and submits its recovery requests electronically.

S'agissant de la TVA sur les importations, l'AFD offre notamment la possibilité d'effectuer des déclarations électroniques d'importation et d'exportation.34 The "QuickZoll" application allows individuals to declare goods intended for private use or to be offered as a gift and to pay any applicable taxes directly.35

2. exigences de forme et numérisation de la procédure de perception de la TVA

The law provides that certain acts of the assignee or the administration must be done in writing. For the assignee, it is the case of the notification of the start and end of the assignee's employment36, the requests for legal information contraignants37, the complaints, as well as the summons to be delivered by the representative38of the demand for remission of tax39 et des actes dans la procédure de contestation ou de réclamation40. It is the same for the opposition to the repression mandate in the fiscal penal procedure.41 For the AFC, it is the case of the notification of an inspection42, de la notification des décisions et décisions sur réclamation43, and des actes de procédure fiscale et pénale fiscale44.

D'autres actes ne figurant pas au titre 5 de la LTVA doivent être transmis par écrit. These are, in particular, the written declaration of the AFC soumise à réception visant à interrompre la prescription45, de la reconnaissance écrite d'une notification d'estimation par l'assujetti, de diverses déclarations au sein de l'imposition de groupe, ainsi que la demande d'adhésion à la méthode des forfaitaires.46

The TVA décompte do transmit extremely well and are formally prescrite par l'AFC.47 Cette dernière admits the remise de décomptes officiels sous forme papier ou la déclaration électronique au moyen d'AFC SuisseTax.48 Les raisons de cette exigence sont que la remise de décompte ne respectant pas la forme prévue engdrait des coûts administratifs importants et des risques d'erreurs dus à la saisie manual des données qui devait être opérée par l'AFC. Celle-ci peut librement définir la forme de la remise du décompte et peut ainsi s'affranchir de la signature manuscrite ou électronique qualifiée pour choisir un autre moyen permettant de garantir l'authenticité et l'intégrité des données transmises.49

However, the term "written" is subject to interpretation and can mean a simple written form or even a written form (e.g. fax, courier), in opposition to the oral form.50 In the case of arbitration conventions and the election of judges, the legislator has opted for the 'simplified written form' in order to take account of developments in this area.51 Celle-ci consiste en tout moyen de communication permettant d'établir la preuve de l'acte par un texte.52

The documents within the scope of the procedure stricto sensu must be signed in manuscript or with a qualified electronic signature if federal law so provides.53 The LTVA provides that the complaint must bear the signature of the complainant or his representative.54 Where federal law does not require a qualified manual or electronic signature, the authority must assess whether it is necessary to require such a signature, for example, for requests to extend deadlines or for simple forms.55 It is entitled to request a qualified manuscript or electronic signature, even if the law does not provide for it.56 In the absence of a signature in the case of a complaint in the fiscal proceedings or opposition in the criminal proceedings, the AFC grants a short period of time to remedy the situation.57 A défaut, elle déclarera la réclamation irrecevable, respectivement n'entrera pas en matière sur l'opposition.58 Il en va de même en cas de défaut de procuration de la part du représentant dans la procédure de réclamation.59 Decisions of the AFC must bear a manuscript or electronic signature.60 Les actes des autorités dans la procédure de masse ne le doivent pas obligatoirement.61 C'est le cas des mandats de répression émis par l'AFC pour infraction de non-remise de décompte.62

L'AFC n'exige pas de signature électronique pour les demandes en ligne d'inscription, de radiation, d'octroi de plan de paiement, de prolongation de délai et de renseignements juridiques contraignants. The exercise is also carried out by the AFC as part of the evolving risks of the abus. The notification of an independent address where the assignee is located is also accompanied by an evocation of a procuration to Telecarrier in law.63 L'annonce en ligne à AFC SuisseTax pour le décompte électronique ne nécessite pas dans un premier temps de signature, mais une procuration écrite avec signature manuscrite est ensuite requisites.64

As regards the means of evidence, the Federal Tribunal considers that, in view of the introduction of free examination of evidence underArticle 81(3) LTVA, the "direct" documentary evidence is the main means of trial.65 It could be recourse to the principle of the free appraisal of evidence above all in the hypothesis where the assignee would not be able to produce a documentary evidence required by the tax authorities and would have to propose a different type of evidence, generally more difficult to produce, in order to obtain his allégués.66 In application of this principle, the evidence may not be refused for the sole reason of using a non-recognised electronic form. L'art. 70 al. 1 LTVA provides that the assignee must keep his accounts and relevant documents in accordance with the principles of commercial law. Il s'agit ici de la preuve documentaire directe exigée par la loi. Articles 957 to 958f of the Code of Obligations (CO) and the Ordinance concerning the keeping and preservation of accounting documents (OLICO) apply to the transmission and preservation of electronic records.67 A défaut de comptabilité probante au sens du droit commercial, l'AFC examinera les moyens de preuve remis sous l'angle du principe de libre appréciation des preuves.

The but the future of the electronic procedures and the impôt is notamment of the power of the reloader with the signature electronic lorry celle-ci is exigée par le droit fédéral, afin de pouvoir la remplacer par une autre forme de confirmation electronic.68 Suite au résultat de la procédure de consultation, le Conseil fédéral a renoncé à déroger aux dispositions de la PA pour la notification des décisions, des décisions sur réclamation et autres actes de procédure.69

3. décompte TVA électronique

L'AFC offre la possibilité de déclarer la TVA en ligne depuis 2016.70 L'usage du décompte électronique a récemment franchise un cap important a dépassant la barre des 50% en janvier 2020.71

The portail AFC SuisseTax allows, in addition to the TVA, the use of the TVA and the representatives, who are responsible for the security of the TVA, to make the rectificative and concordance annual, the other party to the extension of the délai, the commander of the attestations d'entreprise et d'inscription à la TVA, as well as the saisir une adresse bancaire pour le remboursement d'impôt72 Il open and share the avantage of the most accessible 24 heures over 24 and seven times on seven, the calculator automatique le montant d'impôt, the permettre, for certains logiciels, a transfer direct des données comptables to the décompte en ligne.73 Il thonne the possibilité aux représentants des assujettis de voir un coup d'œil tous les décomptes non encore remis.74

Un système simplifié de décompte en ligne, the "Décompte TVA easy", is available in principles for the fin de l'année 2020.75 In this introduction, the declined as formal paper a seront plus transmis par l'AFC and seront envoyés on this écrite du contribuable.76 The "login" sera simplifié. Il ne sera notamment pas nécessaire d'avoir un compte utilisateur, contrairement à ce qui prévaut pour AFC SuisseTax.77 The representatives of the association are very sensitive to the impact of the décompte and are fair signatories to the ceux-ci.78 The season of the thinnees devotes to their fair manual work, but the calculation of the impôt's efficient ensuite automation.79 I will take a revenge for the possible effects of the décompte rectificatif or the décompte de concordance in any other way than the mode of the décompte.80 Its functions are not available for the AFC SuisseTax.

L'art. 71 LTVA dispose que le décompte doit être remis en la forme prescrite par l'AFC. Il en va de même, selon l'art. 72 al. 3 LTVA, for the décomptes rectificatifs et de concordance annuelle.

They can contribute to a review of the paper on a formula of the AFC office, because they are returned and are not compatible. Cela drafts, on the basis of the remise ultérieure d'un décompte officiel après rappel, a taxation of the impôt provisoirement dû par estimation.81 The assujetti devra donc contester l'estimation de l'impôt provisoirement dû. A défaut, et pour autant qu'il n'y ait pas eu ultérieurement un contrôle82 the part of the AFC, the estimation of its transformera en créance fiscale définitive à l'issue d'un délai de cinq ans à compter de la fin de la période fiscale concernée.83 Compte tenu de l'automatisation des systèmes, il existe également un risque d'amende à l'entreprise pour non-remise de décompte.84 S'il est démontré en course de procédure que le contribuable avait remis a décompte non officiel, la procédure sera suspendue85 for autant que l'impôt ait pu être déterminé sur la base du décompte non officiel remis.86

As the head of the Commission for National Fiscal Affairs, these principles are the application for the comptes remis as well as the formal paper for the comptes electronics. I imported the terms of the meeting, including the participants, but also imported the medium used to communicate the infraction. The fiscal TVA infractions are not part of the délits communs "communal offences".87 All the new orders are based on a quick-reality analysis of the elements constituting the objects and subjects of the infraction.88

Your own questions are posed by the representatives of the contributors, the AFC a pre-cisé que "Les représentants ne peuvent pas être poursuivis en matière de TVA s'ils exercent leurs activités sur la base d'informations fournies par le contribuable, sauf s'ils ont commis l'infraction eux-mêmes ou y ont participé en tant qu'instigateurs ou complices. In addition, the representatives are not responsible for the impôt in a way that is not based on solidarity, because they are not willing to commis sion an infraction or participate in it and are not among the initiators or complices. This approves the application "in the presence of the representatives of the TVA in the field of electronics or the use of paper formulas".89 The responsiveness of the impôt découle de l'art. 12 al. 3 DPA.

4. contestation et réclamation par voie électronique - Observation, opposition and the like at an early age by a tribunal par voie électronique dans la procédure pénale fiscale

The electronic filing of documents by an assignee in fiscal proceedings and by an inculpé in criminal proceedings is governed by the PA and the Ordinance on Electronic Communication in Administrative Proceedings (OCEl-PA).90 This method is only marginally used in practice.

Selon droit applicable, the complaints in the procédure fiscale and the opposition in the procédure pénale fiscale doivent porter a signature électronique.91

The écrits concernant la TVA doivent être communiqués au moyen du formulaire figurant sur le site internet du DFF.92 The request and the documents are available in electronic format and transmitted in pdf format.93 The transmission of the écrits s'effectue au moyen de la plateforme PrivaSphere reconnue comme plateforme de messagerie sécurisée par le Département fédéral de justice et police (DFJP)94 Aucun autre canal au sens de l'art. 5 al. 3 OCEl-PA, n'est pour le moment reconnu pour la procédure en matière de TVA.

Une signature électronique qualifiée au sens de l'art. 21a al. 2 PA n'est pas requise lorsque l'identification de l'expéditeur et l'intégrité de la communication sont assurées de manière adequate par d'autres moyens.95 We have reserved for you the right to request a specific document with your signature.96 L'art. 6 al. 2 OCEl-PA dispose que, si la signature électronique fait défaut, l'autorité peut accorder un délai for corriger le vice. S'agissant de l'absence de signature de la réclamation ou de l'opposition, l'AFC do impérativement impartir un court délai à corriger le vice.97

5. future loi sur les procédures électroniques en matière d'impôt entraînant une modification de la LTVA

The Conseil fédéral poursuivit l'objectif, the cadre de l'avant-projet, the envoyer and the recipient toutes les données en ligne, the favoured traitement des procédures fiscales98 for the electronic and fair principal channel of communication, the support rupture.99 Selon la PA, la notification électronique aux parties ne peut en effet avoir qu'avec l'accord de celles-ci.100 Il voulait également pouvoir dérvoir d'aux dispositions de la PA en ce qui concerne l'observation des délais et le moment de la notification d'une décision.101 The Federal Council of State is in agreement, since it has a federal prescription for a signature of electronic qualification, and is in advance of the autonomous modes of electronic confirmation qui permettent de assurer l'authenticité et l'intégrité des données transmises.102 Il n'existe aucune base légale permettant à l'AFC d'imposer la électronique, exception faite de la remise du décompte TVA.103 The project of the loi sur les procédures électroniques a matière d'impôt octroie la compétence au Conseil fédéral de prescribe l'exécution par la procédures électronique visées par la LTVA.104 Cette exigence s'inscrit dans le principe "digital-by-default" arrêté dans la déclaration de Tallinn du 6 octobre 2017 et dans la stratégie suisse la cyberadministration 2020-2023.105

The main modification in the report on the avant-project fait suite at the end of the consultation process. The Federal Council will make a report on the arrangements of the PA for the notification of the decisions, decisions on reclamation and other acts of the project.106

6th conclusion

As Aristotle said: "Progress is only valid if it is shared by all.107 The transition to the digital world seems inconceivable, but it must be accompanied by measures that allow the contributors and the authorities to face it. Its main objectives must be to reduce the administrative burden on taxpayers and authorities and to ensure a better perception of the tax.