The English language version is created automatically. The text may therefore contain linguistic and terminological errors.
Understood
Feedback
Individuals

Tax treatment of refurbishment grants in private assets

Zitiervorschlag:
Fabienne Limacher
,
Vangelis Kalaitzidakis
,
,
,
Steuerliche Behandlung von Sanierungszuschüssen im Privatvermögen
,
in zsis)
2
/
2024
,
A
10
,
N
 [...]
(abrufbar unter: publ.zsis.ch/A
10
-
2024
)
Erstpublikation:
Thanks a lot. You have successfully registered for the )zsis-newsletter.
You are already registered for our newsletter with this e-mail address. If you are not sure or have a question about registration, please write to hello@zsis.ch.
You do not have a subscription yet? Register here free of charge.
Forgotten your password?

JavaScript is not activated in your web browser

Please activate JavaScript so that you can read the contents of zsis) in full text.

Here you will find instructions on how to enable JavaScript in your web browser. If you have any questions, please feel free to write to hello@zsis.ch.

<div id="ftn1"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref1" name="_ftn1">01</a></sup>&nbsp;Simonek Madeleine/M&uuml;ller Karin/Opel Andrea/Egli Philipp, Unternehmensrecht I, Gr&uuml;ndung und Aufbau, Sanierung und Liquidation, 3. Aufl., Z&uuml;rich 2021, 9. Kapitel Rz. 32.</p> </div> <div id="ftn2"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref2" name="_ftn2">02</a></sup> Gurtner Peter, Steuerliche Behandlung verdeckter Kapitaleinlagen aus dem Privatverm&ouml;gen in eine Aktiengesellschaft, in: Ruf Peter/Pf&auml;ffli Roland, Festschrift, 100 Jahre Verband bernischer Notare, Langenthal 2003, S. 491-521, S. 505 (zit. Gurtner); Roberto Vito, Sanierung der AG, Ausgew&auml;hlte Rechtsfragen f&uuml;r die Unternehmenspraxis, 2. Aufl., Z&uuml;rich 2003, S. 207.</p> </div> <div id="ftn3"> <p><a title="" href="#_ftnref3" name="_ftn3"><sup>03</sup></a> BGE 149 II 158, Sachverhalt, Buchstabe A und B.</p> </div> <div id="ftn4"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref4" name="_ftn4">04</a></sup> BGE 149 II 158, Sachverhalt, Buchstabe B und nicht publ. E. 3.6.</p> </div> <div id="ftn5"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref5" name="_ftn5">05</a></sup> BGE 149 II 158, E. 4.2.</p> </div> <div id="ftn6"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref6" name="_ftn6">06</a></sup> BGE 149 II 158, E. 5.3 ff.</p> </div> <div id="ftn7"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref7" name="_ftn7">07</a></sup> BGE 149 II 158, E. 5.3.2 mit Verweis auf Kreisschreiben Nr. 29c der ESTV, Ziff. 4.1, S. 9.</p> </div> <div id="ftn8"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref8" name="_ftn8">08</a></sup> BGE 149 II 462, nicht publ. Sachverhalt, Buchstabe A.b.-A.f.</p> </div> <div id="ftn9"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref9" name="_ftn9">09</a></sup> BGE 149 II 462, nicht publ. Sachverhalt, Buchstabe A.h.</p> </div> <div id="ftn10"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref10" name="_ftn10">10</a></sup> BGE 149 II 462, E. 2.1.</p> </div> <div id="ftn11"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref11" name="_ftn11">11</a></sup> BGE 149 II 462, E. 2.2.1 ff.</p> </div> <div id="ftn12"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref12" name="_ftn12">12</a></sup> BGE 149 II 462, E. 3.3.6.</p> </div> <div id="ftn13"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref13" name="_ftn13">13</a></sup> BGE 149 II 462, E. 3.3.7.</p> </div> <div id="ftn14"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref14" name="_ftn14">14</a></sup> BGE 149 II 462, E. 3.4.1.</p> </div> <div id="ftn15"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref15" name="_ftn15">15</a></sup> BGE 149 II 158, E. 4.2; Br&uuml;lisauer Peter/Stocker Christina, in: Zweifel Martin/Beusch Michael (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die direkte Bundessteuer (DBG), 4. Aufl., Basel 2022, Art. 60 DBG N 14 f.</p> </div> <div id="ftn16"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref16" name="_ftn16">16</a></sup> Vgl. Kreisschreiben Nr. 32 der ESTV, Ziff. 3.3.2.a).</p> </div> <div id="ftn17"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref17" name="_ftn17">17</a></sup> Diesfalls erf&uuml;llt aber nur der offen eingelegte Teil der Kapitaleinlage ihren Sanierungszweck.</p> </div> <div id="ftn18"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref18" name="_ftn18">18</a></sup> Vgl. vorne Abschnitt 3.</p> </div> <div id="ftn19"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref19" name="_ftn19">19</a></sup> BGE 149 II 158, E. 5.2 ff.</p> </div> <div id="ftn20"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref20" name="_ftn20">20</a></sup> Zitter Gernot, &laquo;Verlustbeseitigung&raquo; als Voraussetzung des Sanierungsfreibetrages, StR 78/2023, S. 866-874, S. 872 (zit. Zitter).</p> </div> <div id="ftn21"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref21" name="_ftn21">21</a></sup> BGE 149 II 158, E. 5.3.1.</p> </div> <div id="ftn22"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref22" name="_ftn22">22</a></sup> BGE 149 II 158, E. 5.3.2.</p> </div> <div id="ftn23"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref23" name="_ftn23">23</a></sup> BGE 149 II 158, E. 5.4.</p> </div> <div id="ftn24"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref24" name="_ftn24">24</a></sup> Vgl. z.B. Urteil des Bundesgerichts 2A.331/2003 vom 11. Juni 2004, E. 2.1.</p> </div> <div id="ftn25"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref25" name="_ftn25">25</a></sup> So auch Altorfer J&uuml;rg/Streule Fabian, in: Zweifel Martin/Beusch Michael (Hrsg.), Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Bundesgesetz &uuml;ber die direkte Bundessteuer (DBG), 4. Aufl., Basel 2022, Art. 20 N 171 (zit. Altorfer/Streule, in: Zweifel/Beusch, Komm. DBG).</p> </div> <div id="ftn26"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref26" name="_ftn26">26</a></sup> Botschaft zum Bundesgesetz &uuml;ber die Verbesserung der steuerlichen Rahmenbedingungen f&uuml;r unternehmerische T&auml;tigkeiten und Investitionen (Unternehmenssteuerreformgesetz II), BBl 2005 4733 ff., S. 4768 ff. und 4800; vgl. zur Literatur Altorfer/Streule, in: Zweifel/Beusch, Komm. DBG, Art. 20 N 161; Danon Robert/Obrist Thierry, in: No&euml;l Yves/Aubry Girardin Florence (Hrsg.), Commentaire Romand, Imp&ocirc;t federal direct (LIFD), Commentaire de la loi sur l'imp&ocirc;t f&eacute;d&eacute;ral direct, 2. Aufl., Basel 2017, Art. 20 N 293; vgl. zur diesbez&uuml;glichen Kritik am Nennwertprinzip bereits Gurtner, S. 505.</p> </div> <div id="ftn27"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref27" name="_ftn27">27</a></sup> Das Bundesgericht hat in seinem Urteil zur R&uuml;ckzahlung einer verdeckten Kapitaleinlage (vgl. vorne Abschnitt 2) auch auf die entsprechende Literatur verwiesen, ohne aber selbst dazu Stellung zu nehmen.</p> </div> <div id="ftn28"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref28" name="_ftn28">28</a></sup> So auch Oesterhelt Stefan/Opel Andrea, Rechtsprechung im Steuerrecht 2023/2, FStR 2023/2, S. 148-176, S. 154 (zit. Oesterhelt/Opel, FStR 2023/2); Oesterhelt/Opel, Rechtsprechung im Steuerrecht 2023/4, FStR 2023/4, S. 359-386, S. 375; Zitter, S. 873.</p> </div> <div id="ftn29"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref29" name="_ftn29">29</a></sup> BVGE 2015/25, E. 6.1 ff.</p> </div> <div id="ftn30"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref30" name="_ftn30">30</a></sup> Vgl. Altorfer/Streule, in: Zweifel/Beusch, Komm. DBG, Art. 20 N 162.</p> </div> <div id="ftn31"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref31" name="_ftn31">31</a></sup> BGE 149 II 158, E. 5.3.2 a.E.</p> </div> <div id="ftn32"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref32" name="_ftn32">32</a></sup> So auch Oesterhelt/Opel, FStR 2023/2, S. 152.</p> </div> <div id="ftn33"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref33" name="_ftn33">33</a></sup> BGE 149 II 158, E. 5.3.2.</p> </div> <div id="ftn34"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref34" name="_ftn34">34</a></sup> Vgl. vorne Abschnitt 2.</p> </div> <div id="ftn35"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref35" name="_ftn35">35</a></sup> Vgl. Mitteilung der ESTV, BGE 149 II 158: Behandlung von verdeckten Kapitaleinlagen bei der Einkommenssteuer, 22. M&auml;rz 2024, online aufgerufen am 7. Juni 2024 unter: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/fachinformationen-dbst/verdeckten-kapitaleinlagen.html.</p> </div>
Footnotes / further notes:

Please change your browser!

Microsoft Internet Explorer uses outdated web standards and is no longer supported by our platform. For an optimal display of the zsis) we recommend that you use one of the following browsers.
For more information about the outdated technology of Internet Explorer and the resulting risks, please visit the blog of Chris Jackson (Principal Program Manager at Microsoft).